www.199977.com

上海波克城市网络科技股份有限公司创业板首次

发布时间:2021-09-18

  上海波克城市网络科技股份有限公司创业板首次公开发行股票申请文件反馈意见

  上海波克城市网络科技股份有限公司创业板首次公开发行股票申请文件反馈意见 海通证券股份有限公司: 现对你公司推荐的上海波克城市网络科技股份有限公司(以下简称“公司”或“发行人”)首次公开发行股票并在创业板上市申请文件提出反馈意见,请你公司在30日内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗标明。我会收到你公司的回复后,将根据情况决定是否再次向你公司发出反馈意见。如在30日内不能提供书面回复,请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题,请致电我会发行监管部审核员。 一、规范性问题 1、据招股说明书披露,2015年6月发行人进行两次增资。请发行人:(1)补充说明上述增资的背景和原因、增资价格确定的依据、所履行的法律程序;(2)说明并披露股东赵丽君的完整履历,说明赵丽君与发行人及其主要股东、董监高、其他核心人员以及本次发行中介机构及签字人员是否存在关联关系或其他利益关系,是否存在委托持股情形;赵丽君的对外投资情况,与发行人、发行人主要客户及供应商是否存在业务、资金往来;(3)说明员工持股平台亿斐投资、匀添投资的股东情况,包括但不限于在发行人处任职起始时间、担任职务、社保缴纳情况等,是否存在非发行人员工。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 2、据招股说明书披露,2014年12月发行人收购世熠网络100%股权,发行人和世熠网络的实际控制人均为陶意,陶意拥有的世熠网络60%股权由陈永忠代持,上述收购系同一控制下的企业合并。请发行人:(1)说明世熠网络的历史沿革、股权结构演变过程,实际控制人是否发生过变更;(2)说明陶意委托陈永忠代持世熠网络股权的背景和原因,提供出资时相应资金流转凭证、代持协议等依据;说明股权代持的真实性和合法性,是否存在规避非同一控制下企业合并的情形;(3)说明收购世熠网络的审计、评估情况,价格是否公允,是否存在利益输送;(4)说明收购世熠网络购买日的确定、同一控制下企业合并认定的依据、商誉的计量及后续减值测试、计提等是否符合企业会计准则的相关规定;收购标的财务会计基础工作和内部控制制度的建立及运行情况,收购后对发行人主要财务指标的影响。请保荐机构、发行人律师和申报会计师核查并发表明确意见。 3、据招股说明书披露,发行人子公司风群网络科技(上海)公司报告期内注销,子公司井中月信息科技(上海)公司正在办理注销手续。请发行人补充说明:(1)上述公司注销的原因,注销前从事的业务及与发行人的业务、资产、技术、营销网络等方面之间的关系,报告期内主要财务数据,注销后管理人员和生产人员的去向;(2)上述公司注销履行的内部决策程序和债权人告知程序以及是否存在纠纷和潜在纠纷;报告期是否存在因违反工商、税收以及其他法律法规而受到行政处罚或其他重大违法违规行为。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见。 4、据招股说明书披露,发行人参股上海普陀宏大小额贷款公司、灰度网络、巨有网络、汶颢信息等4家公司。请发行人补充说明:参股上述4家公司的背景和原因;上述公司报告期内主营业务及主要财务数据;上述公司的其他股东情况,与发行人控股股东、实际控制人、董监高及其他核心人员等是否存在关联关系;持有小额贷款公司股权是否需主管部门批准。请保荐机构、发行人律师核查并发表明确意见。 5、经查询发行人网站,游戏玩家在发行人游戏中获得的金元宝可以兑换手机话费充值卡、实物礼品;发行人在部分体育赛事期间举办竞猜活动,以波克币投注,中奖金额=投入金额*赔率;淘宝网及百度贴吧等平台,存在发行人“金币”、“捕鱼弹头”、“游戏账号”等买卖、回收波克资源等信息。请发行人结合上述情况补充说明:(1)生产经营是否合法合规,报告期内是否涉及网络赌博,虚拟货币的发行、使用、管理是否合法合规,是否存在虚拟货币变现、交易渠道或为变现、交易提供方便,生产经营是否符合《关于规范网络游戏经营秩序查禁利用网络游戏赌博的通知》(公通字[2007]3号)、《关于加强网络游戏虚拟货币管理工作的通知》(文市发[2009]20号)等有关规定;(2)发行人员工(前员工)或股东及其近亲属中,是否有从事发行人虚拟货币、游戏道具或游戏账户等交易情形或为交易提供方便;(3)报告期内发行人是否与游戏公会、游戏工作室、推广联盟等存在合作,包括销售点卡、充值消费等;除最终游戏用户外,是否存在公会、工作室等非直接游戏用户充值、购买点卡的情形;淘宝网等卖家出售的虚拟货币、游戏道具的来源,是否从发行人处购买;(4)是否存在刷榜等虚构交易的情形。请保荐机构、发行人律师及申报会计师核查并发表意见。 6、据招股说明书披露,发行人捕鱼类游戏的商标涉及争议和诉讼。请发行人补充说明:(1)同行业是否存在与《捕鱼达人》同类型的捕鱼游戏,如是,说明其他捕鱼类游戏与发行人产品的主要异同、竞争优劣势,发行人在该领域的市场占有情况;(2)对于诉讼涉及的或有事项是否需计提预计负债,相关财务处理是否符合《企业会计准则》的规定;(3)涉诉事项对于发行人财务状况、经营成果、盈利能力、持续经营能力的具体影响。请保荐机构、发行人律师和申报会计师对上述事项发表明确意见。 7、据招股说明书披露看即时开奖现场报码发行人关联企业北京幻奇、上海长络报告期内注销,发行人多数董监高有在北京幻奇或上海长络任职或投资背景。2013年8月,发行人委托北京幻奇开发“波克城市移动游戏软件开发引擎”软件,开发总费用为250万元;2013年9月,北京幻奇将“游戏城市休闲娱乐平台”软件无偿转让给发行人。 请发行人:(1)说明北京幻奇、上海长络的历史沿革,注销的背景和原因,注销履行的程序,是否存在纠纷或潜在纠纷;注销前三年的经营情况和主要财务数据,报告期是否存在因违反工商、税收以及其他法律法规而受到行政处罚或其他重大违法违规行为;(2)说明多数董监高来自北京幻奇、上海长络的背景和原因;发行人与北京幻奇、上海长络之间的关系,在波克有限成立之前,发行人是否以其他形式开展业务;(3)提供发行人创始股东陶意、徐仁彬以及陶发福(陶意父亲、上海长络股东)的完整简历和创业经历;(4)说明委托北京幻奇开发“波克城市移动游戏软件开发引擎”软件的背景和原因,该软件在发行人生产经营中的作用,项目开发成本,支付开发费用是否公允,是否存在利益输送;(5)说明“游戏城市休闲娱乐平台”软件在发行人生产经营中的作用,无偿转让给发行人是否存在利益输送。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 8、据招股说明书披露,公司2015年5月股改前未设董事会、监事会,设一名执行董事、一名监事,高管设总经理。2010年4月至2015年5月,执行董事先后由陶意、徐仁彬、赵碟佳担任,监事先后由徐仁彬、陶意担任,总经理先后由陶意、徐仁彬担任,职务变动较为频繁。请发行人:补充说明执行董事、监事、总经理职务频繁变动的原因,陶意、徐仁彬、赵碟佳之间是否存在关联关系,是否存在一致行动协议或其他特殊安排;提供赵碟佳的完整简历;补充说明是否建立了完善的公司治理结构。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 9、据招股说明书披露,发行人的游戏收入按照自主运营、代理运营等不同的运营模式进行收入确认。请发行人:(1)结合同行业可比公司情况,说明各种运营模式下收入确认的时点、方法及结算的具体过程,收入确认的方法和时点是否恰当,是否与行业惯例一致,是否符合《企业会计准则》的规定;(2)补充说明自主运营模式、代理运营模式和授权运营模式的主要收入和成本项目、主要收款渠道、游戏币兑换和消耗、收入确认环节的相关情况;(3)补充说明对游戏道具按使用期限分类(如即时型道具、消耗性道具、永久性道具等)的具体依据,如何合理确定道具的消耗期限;是否参考其他指标如用户平均生命周期等来确认收入,如有,请详细说明指标的确认依据、合理性;(4)补充说明在游戏中所产生或活动赠送玩家的道具是否属于收入确认的范围;发行人如何准确区分消费道具和游戏中产生的道具;(5)请发行人说明客户端游戏和移动网络游戏的收入确认原则。 请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见,说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论。 10、关于发行人业务模式。请发行人:(1)补充说明并披露自主运营、代理运营、授权运营三者之间在网络技术、运营管理、产品功能实现、用户注册管理、充值收费、收款或支付渠道、收入计算依据、结算周期等方面的情况及其差异;(2)按照运营模式、游戏类别等标准,分别说明并披露主营业务收入的构成及波动情况,解释波动原因,说明报告期内业务构成变化的特点,是否符合行业的内在规律;(3)补充说明对于注册用户、活跃用户、付费用户的界定标准,月均ARPPU值的计算依据及计算过程;报告期内53wan平台代理游戏的种类、支付的授权金、分成款及其具体约定、结算周期,报告期内是否发生变化;说明非平台游戏的具体含义,投放的游戏类型及其收入占比、收入形成的具体过程;该模式下合作的前十大投放平台及前十大平台下、前十大游戏项目的收入及占比变化;按自主运营、代理运营、授权运营披露非平台游戏的收入构成情况,详细说明非平台类游戏报告期内快速增长的原因及合理性;(4)补充说明报告期内不同运营模式下、前十大游戏项目各年度的注册用户数、活跃用户数、付费用户数、自上线以来每年充值金额、各类道具消费金额及转化确认收入金额、人均消费金额、人均道具数、人均收入贡献金额的变化情况,充值、消费、确认收入时是否能明确对应相应的道具,系统如何清晰的记载、核算,上述数据的来源、计算依据与勾稽关系;(5)结合报告期内不同运营模式下、前十大游戏项目的收入及占比变化,分析其生命周期及未来收入趋势,是否存在运营规模快速下降的风险及应对措施,发行人产品的储备情况;未来是否存在细分行业壁垒或恶性竞争的风险,同时补充披露收入波动和业绩下滑风险提示;(6)补充说明东北地区收入前十大游戏项目、具体地域分布,并结合发行人的推广政策等详细分析东北地区收入变化的原因;(7)补充说明其他地区收入的具体构成情况,详细分析报告期内收入快速增长的原因;(8)补充说明玩家充值、虚拟道具消费(包括一次性道具、有使用期限道具和永久性道具)、收入确认三者之间在系统流程、业务管理、会计核算等方面的相互关系;(9)以列表形式说明各报告期期初充值金额、新增充值金额、当期道具消费金额、当期确认收入金额、期末充值金额、期末道具消费余额之间的勾稽关系;充值金额、道具消费金额的变化与预收账款、递延收益变化是否一致,道具消费转化确认与当期收入确认金额是否一致,业务运营数据与财务核算数据的变化是否一致或存在差异;(10)补充说明报告期内付费用户的IP地址及Mac地址的区域分布情况,是否与发行人的发展战略、市场推广情况相匹配;报告期内前十大游戏项目前100名充值玩家的充值金额、消费金额、所在城市;(11)补充说明与玩家、合作方之间的权利义务关系;玩家充值与虚拟道具消费是否构成与发行人之间的合同关系;玩家报告期内是否存在纠纷,系统消费记录与合同履行是否可靠;发行人与各类合作方之间的合作方式、计费或对价依据、款项划定约定、约束性条款是否清晰、可行;(12)补充说明境外市场的开拓情况及未来发展计划,境外业务开展的具体方式,投放的主要游戏产品、与主要投放平台之间的合作方式,境外收入的确认过程。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见,说明对发行人收入真实性的核查过程,说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论。 11、据招股说明书披露,发行人的最终客户为游戏玩家,游戏玩家通过电信运营商、第三方支付、点卡经销商等支付渠道商进行充值,支付渠道商将充值金额扣除分成成本或手续费后支付给发行人,支付渠道商为发行人的直接客户和结算客户,游戏玩家为发行人的最终客户。请发行人补充说明:(1)报告期内前十大支付渠道商的销售收入及占比、手续费率,并结合发行人与支付渠道商签订的合同、支付凭证、结算凭证等说明报告期内充值手续费率变化的原因及合理性;(2)报告期内每一前十大支付渠道商下前十大客户的基本情况,包括不限于注册时间、月活跃时间、月充值金额及年度总额、道具购买情况、道具消费情况、收入确认时间;(3)自主运营、代理运营、授权运营模式下主要的游戏产品,每一项游戏产品的前十大客户的基本情况,包括不限于注册时间、月活跃时间、月充值金额及年度总额、道具购买情况、道具消费情况、收入确认时间;(4)报告期内对前十大授权营运商取得的分成收入情况;(5)发行人销售点卡的方式、流程及主要渠道,报告期内点卡的主要销售模式是否发生过变化;从销售点卡、点卡充值到收入确认之间的具体过程,举例说明判断其中关键时点的依据;发行人如何管理发卡系统、计费系统、玩家账户数据库;(6)报告期内发行人对前十大点卡销售方的销售情况、销售模式(买断式销售、代理销售等)、主要销售区域,请保荐机构、申报会计师详细说明对于点卡销售收入真实性的核查过程,并发表明确意见。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见,说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论。 12、据招股说明书披露,发行人的对外采购主要包括为进行游戏推广而发生的电信运营商话费及广告服务采购、购买代理游戏而支付的授权金及后续分成款项、购买租赁服务器机柜和带宽,以及用于游戏研发及运营所需的服务器、计算机等软硬件设备等。请发行人补充说明:(1)前十大供应商的基本情况,包括股权结构、实际控制人、注册时间、注册地、经营范围、合作历史等;前十大供应商的采购内容、采购数量、采购单价、采购金额及占比、采购方式、结算方式等情况,新增供应商及单个供应商采购占比及变化原因;发行人及其关联方是否与主要供应商存在关联关系,是否存在关联交易非关联化的情况;与发行人主要股东等是否存在异常交易和资金往来;前十名供应商采购占比波动的原因,是否符合游戏行业的规律,各类采购支出与主营业务的关系;(2)选择相应供应商的依据与稳定性,采购的定价机制、费用计算标准、会计入账依据。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见,说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论。 13、据招股说明书披露,发行人成本主要为带宽和服务器成本、游戏分成成本等。请发行人补充说明:(1)报告期内用于游戏开发和运营的服务器、计算机、游戏引擎、宽带等软硬件设备在各期的数量、租赁/自有比例、带宽容量,是否与发行人主营业务增长趋势相匹配;服务器租赁、托管的对方单位、计费数量、计费标准及年度金额;(2)报告期内游戏分成成本波动较大的原因;说明“其他应用商店”的具体对象、分成费用计算过程、年度总额及占比;请发行人补充披露报告期内前十大支付渠道商的分成成本及占比、计费依据;(3)报告期内支付的游戏授权金情况,除IGS外是否还向其他游戏开发商支付授权金;说明游戏授权金会计处理方法、摊销年限及其合理性、谨慎性,各期摊销/转出情况;(4)53wan平台代理游戏、IGS合作游戏的基本情况,成本的具体计算依据、年度总额;报告期内,支付分成款、授权金的具体情况,会计处理、摊销时间及摊销方法;(5)2014年委托第三方进行软件开发的具体内容,外包成本确认的合理性。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见,说明核查方法、核查范围、核查取得的证据和核查结论。 14、请发行人补充说明整体变更及分红、转增是否履行了纳税义务;报告期内分红、转增是否履行了相应内部审议程序,是否符合公司章程的规定及股利分配政策。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 15、请发行人补充说明是否取得《网络出版服务许可证》等生产经营所必需的相关资质;2016年3月《网络出版服务管理规定》(国家新闻出版广电总局、工业和信息化部令第5号)实施后,发行人网络游戏产品向主管部门报批情况。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 二、信息披露问题 16、据招股说明书披露,报告期内,发行人与关联方存在房产租赁及购买、代垫费用等关联交易。请发行人:(1)补充说明租赁关联方房产的原因,租赁价格是否公允,是否存在利益输送;购买关联方房产的用途,价格是否公允;(2)逐笔说明发行人替实际控制人陶意代垫费用的情况,发行人是否建立了防止资金占用的相关内控制度。请保荐机构、发行人律师核查并发表意见。 17、关于发行人所处行业地位及行业竞争情况,请发行人补充说明:(1)所在行业市场规模、发展趋势、竞争格局、竞争地位、市场份额、未来趋势等方面的主要特点与影响因素,细分行业是否存在市场变动或发展受限、需求替代的风险;(2)发行人的游戏产品与主要竞争对手相比,在游戏类型、技术线路、开发质量、效果评价、运营模式、推广策略、市场占有率、活跃与付费用户规模、营收指标等方面的差距或优势;(3)招股说明书“业务与技术”章节中披露的各项行业数据的权威性、可靠性、合理性,关键数据的计算依据,是否符合实际情况和市场规律,相关信息披露是否真实、准确,与主要游戏行业企业已披露的同类型行业数据对比情况,是否存在重大差异。请保荐机构、发行人律师以及申报会计师核查并发表明确意见,并请保荐机构结合行业竞争状况、用户结构和消费需求等因素,对发行人成长性进行补充分析。 18、关于期间费用,请发行人:(1)结合游戏行业的业务特点,补充说明并简要披露期间费用金额及期间费用率变化的原因,销售费用、管理费用的金额变化与占比是否与经营模式、收入规模匹配,与同行业上市公司是否存在较大差异;(2)补充说明报告期主要期间费用项目(职工薪酬、研发费用、业务推广费、折旧与摊销等)的增减变化与用户数量、合作方式、收费规模、员工数量、研发项目、广告投放量、搜索服务量、租赁、折旧计提等具体业务信息变化是否匹配;(3)结合业务模式进一步说明市场推广费形成的原因、具体运作方式及核查方法,相关计量和会计处理是否符合《企业会计准则》的规定;(4)补充说明报告期内具体宣传活动、费用确认的依据及过程,说明合理性;进一步说明报告期内市场推广费用快速增长的原因;(5)补充说明报告期内手续费的具体构成及波动原因;(6)补充说明管理费用中其他类的具体构成及其波动原因。请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见,重点说明是否存在应列未列、应计未计费用的情形,是否存在关联方代垫成本、代付费用的情形。 19、关于研发费用,请发行人补充说明报告期内研发费用的计算口径、数据来源、核算方法、会计处理,及其所对应的研发项目、研发成果情况,如何合理划分研究与开发阶段;是否存在研发费用资本化的情形,如有,请逐一说明研发费用对应的研发项目及其资本化的依据。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 20、请发行人结合历次股权变动情况逐项说明是否涉及股份支付,如涉及,说明股份支付进行处理是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师就上述事项发表明确意见。 21、关于应收账款,请发行人:(1)结合游戏行业特点以及应收账款政策,进一步说明报告期内应收账款余额波动的原因;发行人与支付渠道商、联合运营商之间约定的具体结算时间,各期末欠款及占比,报告期末超过合同规定付款时点的应收账款,对于金额较大或者逾期时间较长的应收账款是否足额计提坏账准备;(2)补充说明截至招股说明书签署日,报告期各期末的应收账款回款情况,对于已收回款项,请说明汇款来源是否与往来客户一致;对于未收回款项,请说明原因;分析应收账款回款周期是否与合同约定一致,应收账款前十大客户的款项回收情况;(3)结合同行业可比公司,补充说明坏账准备计提政策是否谨慎,坏账计提是否充分;说明各期坏账准备计提、发生、转回及余额情况,相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师就上述事项发表明确意见。 22、关于固定资产,请发行人:(1)结合业务规模变化情况及游戏行业的运作特征,说明并披露固定资产规模及构成是否满足发行人的业务运行和未来发展需要,是否符合行业特点;各类资产的折旧年限、折旧计算是否合理;(2)报告期内发行人固定资产的增长与收入增长之间的匹配关系;(3)补充说明固定资产、无形资产、在建工程与“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”之间的勾稽关系。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 23、据招股说明书披露,发行人预收款项主要为已经销售给点卡经销商尚未被游戏玩家充值的游戏点卡金额以及已经充值但尚未确认收入的递延收益。请发行人:(1)说明预收账款的形成、变化与游戏运营结算模式的衔接关系;(2)说明并披露预收账款的期初数、当期充值增加数、当期购买道具消耗金额、期末余额等构成变化情况是否前后衔接,与IT系统记录的用户充值、道具购买、金额消耗等业务信息的一致性,当期消耗金额与当期收入结转确认是否一致;(3)说明是否存在符合条件计入递延收益的预收账款计入收入的情形,及报告期内对发行人财务数据的影响。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 24、请发行人提供报告期内预计负债的测算过程、计提和结转情况,并说明当期预计售后费用与当期游戏推广活动的匹配关系。请保荐机构和申报会计师就上述事项发表明确意见。 25、关于政府补助,请发行人:(1)补充披露报告期内政府补助资金的会计核算政策,各项政府补助内容、确认依据、到账时间,计入当期损益或递延收益的划分依据及相应金额,是否与资产相关,对发行人财务状况和损益核算的影响;(2)补充说明2015年营业外收入中其他收入的具体构成情况。请保荐机构、发行人律师和申报会计师对上述事项发表明确意见。 26、关于往来款项,请发行人:(1)补充说明报告期内前十大预付账款方的基本情况,是否与发行人存在关联关系、预付款的性质、预付款中授权金和游戏分成的金额、是否存在应结转而未结转的费用等情况;(2)补充说明2015年末其他应收款中对东莞市讯怡电子科技有限公司合作保证金的具体形成过程;(3)补充说明各期末应付账款主要对象构成,是否存在关联关系,说明向应付账款对象的采购内容、数量、金额和价格;结合业务特点、应付账款结算方式、业务量增长等分析应付账款金额波动的原因。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 27、关于长期待摊费用,请发行人补充说明:(1)长期待摊费用的具体内容、账龄及摊销情况,摊销政策是否谨慎合规;(2)长期待摊费用的有关情况,包括装修地点、面积、原值、摊销期限、装修款金额、装修公司名称、起始摊销时间、期初余额、本期增减额、期末余额;(3)长期待摊费用的归集是否包含与该项目无关的支出、是否存在费用支出资本化的情形,是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 28、关于投资参股公司,请发行人补充说明:(1)报告期内各期末长期股权投资及其减值准备的具体情况,包括期初余额、本期增加、本期减少、期末余额,请保荐机构、申报会计师进行核查并发表明确意见;(2)参股公司的申报财务报表是否经具有证券、期货从业资格会计师事务所审计,是否需要计提长期股权投资减值准备,请申报会计师说明对上述公司申报财务报表的审计程序、获取的审计证据和审计结论,请保荐机构发表明确意见。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 29、关于员工薪酬。请发行人补充说明:(1)报告期内职工薪酬、员工人数变动的原因,是否存在劳务派遣或外包,是否与发行人生产经营特点、业务发展、营业收入规模相适应;(2)生产人员、销售人员、管理人员、研发人员的平均薪酬,与当地平均工资、行业平均工资水平及发展趋势是否一致;(3)薪酬费用的发生、归集、核算、支付与期末应付职工薪酬以及相关现金流出项目的勾稽关系;(4)董监高及其他核心人员从发行人及其关联方领取收入的情况,与同行业公司比较是否存在较大差异;薪酬政策的延续性及未来三年的薪酬政策是否稳定,如拟发生变化,说明原因及合理性;(5)报告期内员工“五险一金”的缴纳情况是否符合国家有关规定。请保荐机构、发行人律师以及申报会计师就上述事项发表核查意见。 30、关于纳税情况,请发行人:(1)清晰披露各主体、各业务、各报告期适用的增值税、所得税等税种、税率,提供税收优惠的依据、备案认定及有效期等情况;(2)补充说明税收优惠的合法性、税收优惠对于归属于母公司所有者净利润的影响金额;(3)补充说明报告期主要税种的计算依据,纳税申报与会计核算是否勾稽,准确披露纳税分析;(4)补充说明2016年税收返还的依据、具体计算过程;(5)补充说明各期递延所得税的计算过程,递延所得税资产和负债的核算是否符合《企业会计准则》的规定。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。 31、关于现金流量变动,请发行人:(1)结合游戏行业特点进一步分析经营活动产生的现金流量金额与净利润之间差异的原因,是否符合实际的业务发生情况;(2)补充说明并披露报告期内现金流变化较大的原因、各现金流量的主要构成,大额变动与相关会计科目的勾稽关系。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 32、请保荐机构、申报会计师对发行人关联方进行核查,对发行人关联方是否存在代发行人分摊成本、费用或者采用不公允的交易价格向发行人输送经济利益发表核查意见。 33、请发行人补充说明报告期内购买银行理财产品的具体情况,是否属于高风险投资品种、发行人相关权利和义务、是否存在需要计提资产减值损失的情形;将理财产品计入“其他流动资产”是否符合《企业会计准则》的相关规定。请保荐机构和申报会计师就上述事项发表明确意见。 34、请发行人补充说明财务报告比较数据变动达30%以上的报表项目及变动原因,是否已在招股书中恰当披露,请保荐机构和申报会计师对其真实性和合理性进行核查并发表明确意见。 35、请发行人在业务模式中清晰说明发行人的业务实质、主要业务环节以及完整的业务实施流程,简要披露采购、研发、运营、盈利与结算等业务模式的主要运作特征,主要管理与内控措施、各相关主体之间的权利义务关系,说明发行人采取的业务模式与其业务特点的匹配程度,与行业的普遍业务是否存在重大差异。请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见。 36、请发行人及相关中介机构对照中国证监会公告【2012】14号《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》的要求,逐项说明有关财务问题的解决过程和落实情况。 37、请根据反馈意见认真分析发行人面临的风险因素,进一步完善风险因素的披露。请在风险因素中针对性地披露风险的来源、条件、状态、性质和影响等情况,删除非风险描述的烘托性、宣传性、对策性语言。请保荐机构核查风险因素披露的恰当性。 三、其他问题 38、请保荐机构及相关方面对招股说明书及整套申请文件进行相应的核查,并在反馈意见的回复中说明核查意见。涉及修改的,请书面说明。 39、请保荐机构根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务后,提出发行保荐书的补充说明及发行人成长性专项意见的补充说明,并相应补充保荐工作报告及工作底稿。 40、请发行人律师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提出法律意见书的补充说明,并相应补充律师工作报告及工作底稿。 41、请申报会计师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提供落实反馈意见的专项说明。如需修改审计报告及所附财务报表和附注的,应在上述说明中予以明示。

  370) { gg_link.innerHTML =; } else { gg_link.innerHTML =; } linkNav_HB.appendChild(gg_link) } }


友情链接:
www.199977.com,彩虹高手论坛,507799.com,wvvw507799.com,355555.com,天下彩现场开奖,2018马会开奖,41939开奖结果。
香港正版马会免费资料大全| 香港马会开奖资料| 今期开什么码香港| 吉利快乐论坛| 管家婆图库| 504王中王免费提供| www.85553.com| 本港台开奖现场报码室| 香港天下彩开奖现场| www.2489999.com| www.56739.com| 香港马会开奖日期|